병원에서 정맥주사 약물을 투여하는 데 사용하는 벡턴 디킨슨의 알라리스 주입 펌프에는 리콜과 시정 조치가 필요한 결함이 알려져 있었다. 일반회계원칙(GAAP)에 따르면, 추정 비용은 리콜이 발생할 가능성이 높고 금액을 추정할 수 있게 된 시점에 손실우발부채로 기록했어야 했다. 2019 회계연도 4분기에 BD는 약 5,000만 달러의 발생 가능한 리콜 비용을 기록하지 않아 해당 분기의 영업이익을 82퍼센트 과대계상했다.
2019 회계연도 연차보고서에서 BD는 약 5,900만 달러의 추정 리콜 및 시정 비용을 기록하거나 공시하지 않아 세전 연간 이익을 5퍼센트 이상 과대계상했다. SEC는 증권법의 장부 및 기록, 내부통제, 공시통제, 사기방지 조항 위반을 확인했다.
2024년 12월 BD는 1억 7,500만 달러의 민사 과징금을 납부하고 리콜 회계 및 공시 통제를 검토할 독립 준법 감시인을 선임하기로 합의했다. 이는 리콜 회계 실패에 대한 SEC 사상 최대 과징금이었다.
비용은 얼마였나
BD는 발생 가능한 리콜 비용 5,900만 달러를 장부에 반영하지 않아 이익을 부풀렸고, SEC는 리콜 회계 실패에 대한 최대 과징금인 1억 7,500만 달러를 부과했다.
왜 일어났나
리콜 비용은 실적에 드러나는 타격이며, 이를 장부에 반영하도록 요구하는 회계 규칙은 해당 분기를 더 나쁘게 보이게 만드는 규칙이기도 하다.
펌프는 여전히 판매되고 있었기 때문에 리콜을 인정하는 것은 제품이 여전히 시장에 있는 상황에서 제품 결함을 인정하는 것을 의미했다.
공시 통제가 실패한 이유는 리콜이 발생할 가능성이 높다는 사실을 알고 있던 사람들과 재무제표를 작성한 사람들이 달랐기 때문이다.
교훈
발생 가능성이 높고 금액을 추정할 수 있는 리콜 비용은 그 요건을 충족하는 날 재무제표에 반영해야 한다. 미루는 것은 비용을 없애지 못하고 재무제표 수정을 더 악화시킬 뿐이다.
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