FRC、公的資金3000万ポンドの保持を見逃した監査をめぐりデロイトに605万ポンドの制裁金

2026年10月8日、FRCの執行カウンセルは、ゴー・アヘッド・グループ plcの2016年度から2020年度までの連結財務諸表の法定監査をめぐり、デロイト LLPに制裁を課した。制裁の内容は、605万ポンドの制裁金（1100万ポンドから、特筆すべき協力により10%、自認および早期解決により35%を減額）、厳重戒告、2016年度から2020年度の監査報告書が関連要件を満たしていなかったとの宣言、および事務所監督者への根本原因報告書の提出命令である。2021年度監査に関する別個の調査は、2024年12月に措置なく終了した。

違反の中心は3つの鉄道子会社であった。ロンドン・アンド・サウス・イースタン鉄道（LSER）は、フランチャイズ契約に基づき運輸省（DfT）から誤った過払い金を受け取り、その資金を保持していた。2016年度には240万ポンドの引当金を利益に戻し、2016年度から2020年度にかけてさらに2700万ポンドを引当計上したが、DfTには伝えていなかった。証拠は、発覚しなければ第2のフランチャイズの過払い金も利益に戻す意図があったことさえ示唆していた。

姉妹会社のロンドン・アンド・バーミンガム鉄道（LBR）は、2020年度に開示されていなかったDfT関連の引当金560万ポンドを利益に戻し、それを偽装する文言で注記を記載した。DfTが2021年にこの行為を発見すると、フランチャイズの更新を拒否し、LSERに2350万ポンドの制裁金を課した。

第3の子会社であるゴー・アヘッド・バイエルンは、2020年度監査の途中で、ゴー・アヘッドが異なる情報を提供したことにより、800万ユーロの予想損失から300万ユーロの正の価値へと反転した。デロイトはこの変更に対する精査と、ドイツのコンポーネント・チームに対する監督が不十分であった。最終的に計上された810万ユーロの引当金は、2021年度に4950万ユーロへと修正再表示され、4000万ユーロ以上増加した。執行カウンセルのペンローズ・フォスはこれを「極めて憂慮すべき失敗のパターン」と呼び、英国納税者の巨額の資金を危険にさらしたと述べた。

605万ポンドの制裁金（1100万ポンドから減額）、厳重戒告、および2016年度から2020年度の監査報告書が関連要件を満たしていなかったとの宣言。

デロイトはLSERおよびLMについて十分な調査を行わず、十分な職業的懐疑心を適用せず、不正リスク要因を示す証拠を評価しなかった。

同事務所は、ゴー・アヘッドが誠実に行動する契約上の義務を負っていたこと、すなわちLSERにDfTへの過払い金の開示を求めるまさにその義務を理解していなかった。

バイエルンの契約が800万ユーロの損失から300万ユーロの正の値へと振れた際、デロイトは十分かつ適切な監査証拠を確保することなく、新たな説明を受け入れた。

違反は5つの監査年度にわたり継続し、いずれもデロイト自身が重要な監査リスクとして識別していた事項に関するものであった。すなわち、一度きりの過失ではなく、繰り返しであった。

職業的懐疑心は監査人が売る製品である。経営者の説明が数字を都合よく見せる場合、検証されない引当金や改訂された評価額は、無限定意見を公的な制裁へと変えてしまう。

デロイトの制裁金は、協力と早期自認による合計45%の減額を反映しており、さらに調査費用も別途負担した。根本となる行為はすでにDfT側から公表されていた。2021年にフランチャイズは剥奪され、過払い金は回収された（southeastern-undeclared-funding-franchise-stripped-2014参照）。この制裁は、香港や中国からケニア、インドのZeeに至るまで、本アーカイブに記録された同事務所の一連の監査失敗に、英国の監査執行を加えるものである。